1. Главная
2. Федеральные службы

Налоговая инспекция

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре сообщает, что Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в подпункт 1 пункта 6 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

С учетом изменений, внесенных в указанный пункт Налогового кодекса (вступающих в силу с 01.01.2025), индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (далее – ПСН), утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в том числе, если за предшествующий календарный год его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.

При совмещении налогоплательщиком ПСН и упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) для целей соблюдения указанного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, в 2024 году применяющие ПСН, либо совмещающие ПСН и УСН, доход которых по данным режимам превысит 60 млн. рублей, в 2025 году утрачивают право на применение ПСН.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре сообщает, что с 01.01.2024 Федеральным законом от 23.03.2024 № 58-ФЗ «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 58-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Кодекс), в частности, статьей

219.2 Кодекса введены новые виды налоговых вычетов – вычеты на долгосрочные сбережения граждан (далее – ДСГ).

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса предусмотрен налоговый вычет на ДСГ в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года.

Часть 10 статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ содержит переходные положения: по договору на ведение ИИС, заключенному до 31 декабря 2023 года включительно, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на ДСГ, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 219.2 Кодекса и частью 10 статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ, начиная с 1 января календарного года, в котором налогоплательщиком подано заявление в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В настоящее время порядок подачи данного заявления разработан Федеральной налоговой службой (Приказ ФНС России от 31.10.2024 № ЕД-7-11/983@) и находится на регистрации в Минюсте России.

После вступления в силу Приказа заявление о применении к ИИС, открытому до 31.12.2023, вычетов на ДСГ может быть представлено в налоговый орган до конца календарного года, с 1 января которого налогоплательщик будет вправе применять новые виды вычетов.

С учетом срока регистрации Приказа и его вступления в силу, такие заявления о применении с 01.01.2024 новых вычетов на ДСГ в отношении ИИС, открытых до 31.12.2023, будут приниматься налоговыми органами до 1 февраля 2025 года.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре направляет для сведения и использования в работе письмо ФНС России от 19.11.2024 № СД-4-3/13188@ по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) в отношении предпринимательской деятельности налогоплательщиков, осуществляющих торговлю лекарственными препаратами для ветеринарного применения.

Согласно пп. 38 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) ПСН применяется в отношении медицинской деятельности или фармацевтической деятельности, осуществляемой лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее - Федеральный закон № 61-ФЗ).

В соответствии с п. 33 ст. 4 Федерального закона № 61-ФЗ фармацевтическая деятельность - деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, в том числе дистанционным способом, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 346.43 Налогового кодекса установлено, что для целей гл. 26.5 Налогового кодекса к розничной торговле не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом № 61-ФЗ.

Обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, подлежат лекарственные препараты, за исключением лекарственных препаратов, изготовленных аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными СД- 4-3/11914@ от 21.10.2024 предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность (ст. 46 Федерального закона № 61-ФЗ).

Перечнем отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 28.04.2018 № 792-р (в редакции распоряжения Правительства Российской Федерации от 04.07.2024 № 1756-р) предусмотрено введение обязательной маркировки на лекарственные препараты для ветеринарного применения по кодам, указанным в данном Перечне, с 01.09.2024.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию лекарственных препаратов для ветеринарного применения при осуществлении фармацевтической деятельности, подлежащей обязательной маркировке средствами идентификации, не вправе применять ПСН после 01.09.2024.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому  автономному округу – Югре направляет для изучения и использования в работе письмо ФНС России от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@ по вопросу учета индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в книге учета доходов и расходов, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

На основании Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 01.01.2025 индивидуальные предприниматели с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов вправе учитывать в расходах сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате, в том числе если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года.

Суммы взносов, уплаченные после 31.12.2024 за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, будут учитываться в расходах при определении налоговой базы за период 2025 - 2027 года (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса в новой редакции).

Таким образом, указанные индивидуальные предприниматели, при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период вправе учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса, что предусматривает при определении налоговой базы уменьшение полученных доходов на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

В связи с чем, в Книги учета доходов и расходов в отношении таких страховых взносов индивидуальные предприниматели вправе указывать последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету без указания номера первичного документа. При этом учтенные поименованным способом страховые взносы, не подлежат повторному отражению (учету) в поименованной книге после их уплаты.